报告概述
本报告为会计及财务汇报局（会财局）发布的2025-26年度查察报告，系统总结截至2026年3月31日止年度的查察工作。报告覆盖66间事务所，包括25间公众利益实体核数师以及非公众利益实体核数师，采用风险为本及相称原则，重点评估事务所的质素管理制度、抽选审计项目（含公众利益实体与非公众利益实体）以及打击洗钱合规情况。报告旨在为核数师、审计委员会、公司董事及其他持份者提供监管期望、主要查察发现及实务指引，推动审计质素持续提升。
报告的核心结论
审计质素整体逐步改善，但复杂高风险项目仍面临挑战。
2025年查察显示，评为第4级（需要重大改进）的公众利益实体项目占比从2023-24年度的46%降至28%，但改善步伐放缓。部分事务所尤其类别A在资源管理、合伙人工作量监控等方面仍有不足，导致复杂项目（如金融服务业、跨国企业）中持续出现重大查察发现。
事务所补救措施有效性提升，但深层根源问题仍需解决。
第二个查察周期内，对9个过往有重大发现的项目进行跟进查察，其中6间事务所（3间类别A、3间类别B）已落实有效补救措施。然而，在合伙人工作量、资源充足性、收费压力及集团审计监督等范畴，重复发现依然存在，反映部分补救措施未触及文化及结构性根本成因。
首年审计与仓促更换核数师显著增加审计质素风险。
2025年查察的18个首年审计项目中，10个收费低于前任（减幅最多40%），其中9个被评为第3或4级；8个在财政年度结束前一个月内才更换核数师的项目全部被评为第3或4级。费用压缩和时间不足导致审计规划、资源调配及合伙人参与度受损。
金融服务业及资讯科技审计的查察发现呈现上升趋势。
2025年查察中，金融服务领域的控制测试、会计估计及核数师专家应用等方面重复出现重大发现。资讯科技应用方面，因对用户存取管理、自动化控制及系统生成数据可靠性评估不足，相关查察发现较往年有所增加，特别是在高度依赖资讯科技环境的审计项目中。
报告回答的关键问题
香港会财局如何推动审计质素改善？
报告指出，会财局通过风险为本的查察、发布指引（如《审计焦点》《检测点》）、与香港交易所监管协作（如减少核数师仓促辞任71宗降至36宗）、要求事务所提交补救计划并跟进，以及加强跨境监管合作（如查阅内地审计底稿）等多种手段，推动业界从合规导向转向质素为本的文化。
什么因素导致审计项目被评为第4级（需要重大改进）？
报告分析，审计项目被评为第4级的常见原因包括：首年审计收费大幅下降（如降幅约40%）、合伙人工作量过重（单一合伙人一年兼任25个项目的合伙人或项目质素复核人）、业务增长导致资源不足、集团审计中对组成部分核数师监督不足，以及缺乏专业怀疑态度导致收入确认、减值评估等关键领域出现重大发现。
小型核数师事务所（类别C）面临哪些主要挑战？
类别C事务所（负责审计不足10家上市实体，总市值占比低于0.1%）普遍资源短缺，审计团队难以维持专业怀疑态度。2025年查察的4个项目中，2个被评为第4级。关键发现包括：风险评估不足、欺诈风险识别、持续经营评估及资产减值测试存在重大缺陷。报告强调此类事务所须加强根本原因分析，优化质素管理制度。
人工智能等科技工具如何影响审计质素？
报告指出，类别A事务所越来越多采用AI工具（如数据分析平台、聊天机械人）提升效率，但强调科技不能取代人类专业判断。事务所须将AI整合至质素管理框架，建立稳健管治、风险管理及人为监督机制。审计人员需具备评估AI生成结果的技能，并保持专业怀疑态度。会财局于2026年2月发布《AI赋能：重塑会计专业新未来》提供指引。
报告中的代表性数据
第4级评级项目占比变化
2023-24至2025-26查察周期，显示审计质素整体逐步改善，但改善步伐放缓，且查察更具针对性（聚焦高风险项目），不宜直接与往年比较。
核数师仓促辞任宗数
2025年12月至2026年3月，较上年同期71宗大幅减少，反映更换核数师管治机制加强（香港交易所更新常见问题）及会财局指导说明的效果。
首年审计项目收费下降幅度
2025年查察年度，在18个首年审计项目中，10个收费低于前任，其中9个被评为第3或4级，显示费用压力对审计质素负面影响显著。
以上数据根据报告摘要整理，具体统计口径和数值请以完整报告原文为准。
完整报告包含什么
- 第1部分查察概览：阐述查察目的、整体方式（风险为本、相称原则）、事务所及项目选取因素、查察后续监管措施，以及持份者沟通活动与刊物（如《审计焦点》《检测点》《AI赋能》）。
- 第2部分每年接受查察的公众利益实体核数师之查察（类别A）：详述5间类别A事务所的质素管理制度查察发现（如资源评估不足、合伙人工作量监控不力）及审计质素提升措施（如设立独立监督委员会、强化底稿归档时限）。
- 第3部分非每年接受查察的公众利益实体核数师之查察（类别B、C）：分别列出类别B（16间、24个项目）和类别C（4间、4个项目）的查察结果，包括严重违规（如违反冷却期规定、收费过度依赖单一客户）及常见发现。
- 第4部分非公众利益实体核数师之查察：涵盖约4,600间执业单位，重点指出质素管理制度常见问题（专业能力不足、资源管理、外判监督）及项目查察发现（风险评估模板化、函证控制薄弱、资讯科技风险应对不足）。
- 第5部分打击洗钱及恐怖分子资金筹集合规监控查察：介绍对50间事务所的查察结果，包括客户尽职审查、金融制裁筛查、员工培训及管理层监督等方面的缺失，以及《可疑交易举报常见问题集》的发布。
- 第6部分首次公开招股市场的挑战与机遇：分析近期IPO市场活跃对审计质素的影响，提出2026-27年查察重点（执业承接能力监察、增加IPO项目查察、监管合作）。
- 附件1-4：公众利益实体核数师分类、类别A/B事务所详细查察结果（按事务所列出项目评级）、按技术范畴划分的查察发现示例（收入确认、应收款减值、资讯科技应用等）。
- 附件5词汇：定义报告中使用的缩略语及关键术语（如《打击洗钱指引》《道德守则》）。
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