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报告概述

本报告基于Tax Administration Diagnostic Assessment Tool（TADAT）框架，对亚美尼亚税务管理体系进行全面绩效评估。评估范围涵盖公司所得税、个人所得税、增值税、国内消费税及PAYE预扣税等核心税种的管理。报告分析了亚美尼亚国家税收委员会（SRC）在纳税人登记、风险管理、自愿合规支持、申报及时性、税款支付、准确报告、争议解决、收入管理以及问责与透明度等9个绩效成果领域的表现。通过32项高维指标和55个测量维度，系统诊断了税务管理的优势与薄弱环节，为改革优先序和技术援助提供了客观基线。

报告的核心结论

电子化服务领先，但审计和债务管理薄弱

SRC在电子注册、电子申报和电子支付方面达到国际先进水平，100%的申报和支付通过电子方式完成。然而，审计程序缺乏风险导向，约50%的审计案例来自警方或法定要求，而非基于风险评估。税款及时支付率较低，大额纳税人增值税按时支付率仅86.6%，且超过95%的欠税账龄超过12个月，表明债务回收流程效率不足。

合规风险管理体系成熟，但执行和监控有待加强

SRC制定了覆盖高风险行业的合规改进计划（CIP），包括建筑、进出口、采矿等领域，并采用项目管理方法监测进展。然而，环境扫描和外部情报使用有限，风险委员会最后一次会议在2024年4月，高层监控呈临时性。同时，人力资本风险管理缺失，缺乏正式的员工风险识别和缓解流程。

税收争议解决高效，但独立性存在潜在冲突

超过95%的行政争议在30天内完成，服务质量良好。争议解决采用三级机制（内部上诉委员会、行政法院、上诉法院）。但上诉委员会的成员包括审计部门负责人，虽规定利益回避，但审计职能和争议支持职能同属一个管理部门，可能影响独立性。2024年纳税人满意度调查显示上诉委员会满意度下降6.5个百分点。

税基完整性较好，但主动发现未登记纳税人的能力不足

纳税人登记数据库功能完善，与身份证号和社会服务号关联，支持预填申报。但检测未登记纳税人的方法多为临时性、基于现场巡查，缺乏系统利用第三方数据（如银行信息）进行大规模比对。2023年内部审计报告也建议加强风险评估。

透明度和问责制进步，但运营计划公开不充分

SRC及时发布年度报告和财务审计结果，2024年年报于2025年3月发布。建立了有效的员工诚信保障机制和独立的内部审计单位。但运营计划未完整公开，部分信息在计划期开始后才发布。外部监督方面，审计院仅审计财务报表，缺乏绩效审计，人权维护者处理投诉的职能也较有限。

报告回答的关键问题

亚美尼亚税务管理在电子化方面达到什么水平？

根据TADAT评估，亚美尼亚在电子注册、电子申报和电子支付方面均获得最高评分（A级）。所有核心税种的申报和支付均实现100%电子化，纳税人可通过在线门户完成全部操作。这反映了SRC在信息技术应用上的显著成效，有效降低了纳税人的遵从成本。

亚美尼亚的税收争议解决机制是否高效独立？

争议解决机制整体高效，超过95%的行政上诉在30天内处理完毕，但独立性存在隐患。上诉委员会由SRC内部人员组成，包括审计部门负责人，虽然实行回避制度，但审计与争议支持职能同属一个管理部门。2024年纳税人满意度调查显示上诉委员会满意度下降，而法院满意度上升至67.9%。

亚美尼亚税务审计存在哪些主要问题？

审计程序主要问题包括：案例选择缺乏风险导向，约50%的审计来自警方或法定要求；缺乏统一审计指南和有效的质量审查；未评估审计成效，如投资回报率、再审率等指标。这些导致POA 6（准确申报）的评分从2016年的B级降至2025年的D级。

SRC在风险管理和合规改进方面做了哪些工作？

SRC制定了覆盖大纳税人、建筑、进出口、采矿等高危行业的合规改进计划（CIP），并采用项目管理方法监测。风险登记册和评分系统已建立，用于纳税人分级。但环境扫描不足，风险委员会会议频率低，且人力资本风险管理缺失，未形成正式的员工风险缓解策略。

亚美尼亚的税收债务管理表现如何？

当前年度的税收欠款占当期收入的14.2%，处于可控范围。但超过95%的欠税账龄超过12个月，表明债务回收周期过长。尽管SRC拥有法律追收权力，但流程可能耗时超过一年，影响了债务回收效率。

报告中的代表性数据

100%

电子申报与支付覆盖率

2022-2024，所有核心税种（公司所得税、个人所得税、增值税、国内消费税、PAYE）的申报和支付均通过电子方式完成，达到最高绩效等级A。

超过95%在30天内完成

争议解决时效

2024年4月至2025年3月，行政上诉委员会处理的争议中，95.66%在30天内结案，符合国际良好实践标准。

98%在30天内处理

增值税退税处理时效

2024年，98%的增值税退税申请（按案件数和金额计）在30天内完成支付或拒绝，体现自动化风险验证流程的高效。

以上数据根据报告摘要整理，具体统计口径和数值请以完整报告原文为准。

完整报告包含什么

  • 完整TADAT框架说明：详细描述9个绩效成果领域（POA）的定义、32项指标的评分逻辑以及M1/M2计分方法。
  • 亚美尼亚国家概况：包括地理、人口、经济指标（2025年GDP、通胀率等）、主要税种结构（增值税占33.2%、个人所得税占28.5%、公司所得税占14.7%）及税收收入占GDP比例（22.4%）。
  • 数据表格：包含2022-2024年税收收入、纳税人登记变动、电话咨询等待时间、申报准时率、电子服务使用率、增值税支付及时性、欠税存量、争议处理台账及增值税退税数据等12张详细表格。
  • 组织机构图：展示亚美尼亚国家税收委员会（SRC）的架构，包括主席、第一副主席、四名副主席及各部门职责划分。
  • 逐项评估依据：为32项指标提供详细的证据来源清单，包括法律法规、系统文档、审计报告、年度报告及与官员、企业代表的访谈记录。
  • 优势与弱点分析：从执行摘要中提取系统优势（如电子化服务、合规改进计划、争议解决效率）和薄弱环节（如审计质量、债务管理、人力资本风险）。
  • 国际信息交换：说明亚美尼亚在税收透明度方面的国际参与，包括与155个伙伴的EOI安排、全球论坛同行评审结果（‘大体合规’）。
  • 改革进展与未来方向：介绍SRC当前的重点事项，如普遍收入申报（UDI）的实施、与高校合作探索人工智能在税务管理中的应用。

本页内容由川海智库整理，用于帮助读者快速了解报告主题、核心观点和主要内容。由于报告量大、人工能力有限，部分观点、数据、统计口径或表述可能存在偏差，具体内容请以完整报告原文为准。

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