报告概述
本报告是會計及財務匯報局（會財局）首次就調查、查訊及紀律處分工作作出的整合概覽，旨在為持份者提供全面透明的監管工作匯報。報告回顧2025-26財政年度（2025年4月1日至2026年3月31日）的執法成果，闡述會財局的策略性及風險為本執法方針，優先處理涉及重大公眾利益的個案，並針對質素管理缺失、審計缺失、獨立性違規等重點範疇。報告同時介紹執法程序、年度工作數據、已施加紀律處分的個案詳情、合規意見函的使用，以及來年執法重點。對於業界、財務報表編製者及公眾均具有參考價值。
报告的核心结论
質素管理制度的缺失是審計失敗的根本原因
报告指出，事务所层面的质素管理制度不足往往导致审计项目反复出现严重缺失，大幅提高审计失败风险。领导层定调、有效的管治架构和监察机制是维持审计质素的关键。
重大審計缺失仍為執法重點
收入确认、减值评估及资产估值等高风险领域反复出现审计程序不足、过度依赖管理层陈述、对外聘专家评估不当等问题。会财局将继续优先处理可能导致不恰当审计意见的严重缺失个案。
核數師獨立性違規屬嚴重失當行為
报告强调独立性是审计基石，本年度对多宗个案采取纪律处分，包括会计师同时担任被审计公司董事或公司秘书等利益冲突情形。违反独立性规定可导致暂时吊销注册、取消执业证书等严厉处分。
違反註冊規定及歸檔要求將面臨嚴厲處分
事务所及从业人员须确保在承接业务前完成所有法定注册，审计文件须在报告发出后60天内归档。本年度有事务所因系统性地逾期归档及不当倒签工作底稿而被纪律处分。
跨境協作提升執法成效
会财局与内地财政部监督评价局紧密合作，成功获取存放于内地的审计工作底稿，完成首批跨境审计纪律处分个案，彰显跨监管机构协作对维护香港资本市场信心的作用。
报告回答的关键问题
會財局在2025-26年度的執法重點有哪些？
报告显示，会财局聚焦于质素管理/监控制度缺失、重大审计缺失及不恰当审计意见、系统性逾期归档及不当倒签审计工作底稿、违反核数师独立性规定、违反打击洗钱指引以及违反注册规定六大主题。
會財局如何處理審計質素欠佳的問題？
会财局通过策略性及风险为本的执法方针，优先处理涉及公众利益实体的严重审计缺失个案。本年度对五宗涉及重大审计缺失的个案施加纪律处分，罚款超过450万港元，并指示相关人员完成额外持续专业进修。
事務所如何避免質素管理制度缺失？
报告强调事务所须建立稳健有效的质素管理制度，包括领导层树立适当的高层定调、有效的管治架构、监察及补救措施。定期评估制度运作，确保政策程序有效执行，并对员工进行充分培训。
核數師獨立性有哪些常見違規情形？
本年度个案显示，核数师或其家庭成员兼任被审计公司董事、公司秘书或持有财务利益，构成自我利益及自我审查威胁。会财局对相关事务所及会计人员处以公开谴责、暂时吊销注册及罚款等处分。
公眾如何舉報涉嫌失當行為？
公众可通过投诉向会财局举报涉及受规管者的潜在失当行为。报告建议提供清晰解释、相关文件证据，并说明行为如何违反专业准则或法律规定。会财局设有《投诉指引》供参考。
报告中的代表性数据
已完成调查及查讯个案数量
2025-26财政年度，截至2026年3月31日止年度，会财局共完成81宗调查及查讯个案。
已完成纪律处分个案数量
2025-26财政年度，同期完成了22宗纪律处分个案，对35名受规管者施加处分，包括公开谴责、暂时吊销注册及罚款等。
罚款总额
2025-26财政年度，会财局在该年度对受规管者施加的罚款合计超过1,170万港元，所有罚款拨入香港特区政府一般收入。
以上数据根据报告摘要整理，具体统计口径和数值请以完整报告原文为准。
完整报告包含什么
- 完整报告包含会财局执法程序的详细说明，包括调查、查讯、纪律处分的具体流程及法定权力依据。
- 完整报告列出2025-26年度81宗已完成的调查及查讯个案、22宗纪律处分个案、49封合规意见函等关键数据。
- 完整报告详述五宗涉及公众利益实体审计重大缺失的纪律处分个案，揭示收入确认、减值评估等领域的常见缺失。
- 完整报告包含系统性逾期归档及不当倒签审计工作底稿的个案分析，并指出事务所质素管理制度的系统性不足。
- 完整报告涵盖违反核数师独立性规定、违反注册规定、违反打击洗钱指引等多项主题的个案及监管提示。
- 完整报告阐述会财局来年执法重点：质素管理制度、重大审计缺失、受规管实体审计及与业界的合作框架。
- 完整报告提供财务报告编制者及批核者实务建议，涵盖非流动资产减值、资产估值及预期信用损失拨备的改进披露。
- 完整报告包含会财局与内地财政部监督评价局跨境合作的案例，显示其维护审计质素的决心。
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