Taxing large businesses
National Audit Office2026-03-2652 页
报告概述
本报告由英国国家审计署（NAO）发布，评估英国税务海关总署（HMRC）大企业局对约2000家大型企业税收合规管理的价值与成效。报告涵盖大型企业缴纳的税收概况、HMRC的合作合规方法（包括客户合规经理制度、风险识别、数据技术应用）、以及该方法的有效性（如合规收益、投资回报率、干预时长）。报告旨在回答HMRC的合规工作是否物有所值，并为其未来扩大合作合规模式及IT现代化提供建议。
报告的核心结论
HMRC对大企业的合规工作价值显著，投资回报率高。
2024-25年，大企业局实现合规收益158亿英镑，相当于每1英镑员工薪酬支出带来95英镑回报，远高于HMRC整体合规组的25英镑。该局从大企业征收3370亿英镑税款，占HMRC总税收的39%。大企业税收缺口长期下降，但近年有所回升。
合作合规模式（CCM）是成功关键，但数据技术限制影响效率。
HMRC为每家大型企业配备客户合规经理（CCM），建立紧密合作关系，大企业满意度高（91%评为良好）。但遗留IT系统导致数据质量差，限制了批量数据分析和风险自动识别能力。HMRC获得16亿英镑资金用于IT现代化，计划提升数据分析和AI应用。
合规干预时长显著缩短，但诉讼案件仍长期拖延。
2024-25年，大企业局平均17个月结案，较2021-22年的35个月大幅下降。但涉及诉讼的干预平均长达97个月。HMRC设定了2025-26年85%的干预在18个月内结案的目标。
HMRC很少使用最强制裁手段，特殊措施制度从未启用。
自2016年设特殊措施制度以来，HMRC从未对任何大企业实施。2019-20至2024-25年仅有5起刑事起诉。HMRC认为大企业总体合规，严重行为罕见，但部分利益相关方认为其未充分利用权力。
扩大合作合规模式需进一步分析与试点。
HMRC考虑将合作合规模式扩展到中型企业，但尚未确定规模和目标。2019-2025年仅有110家企业转入、290家转出。HMRC需开发更精准的复杂性和风险识别方法，并依赖IT改进。
报告回答的关键问题
英国大企业税收缺口有多少？
2023-24年，HMRC估计大企业税收缺口为58亿英镑，占其理论税负的0.7%，占整体税收缺口的12%。这一缺口长期呈下降趋势（从2005-06年的1.7%降至0.7%），但近年有所上升。约一半缺口源于法律解释差异，仅2%来自逃税。
HMRC如何确保大企业公平纳税？
HMRC通过合作合规模式，为每家大型企业指派客户合规经理，进行实时风险监控和业务风险评级。对高风险企业，使用高风险企业计划加速处理，2006-2025年间解决4000余个问题，额外征收超320亿英镑。争议解决采用严格治理机制，包括独立委员会审批超1500万英镑的案件。
HMRC对大企业的合规干预效率如何？
2024-25年，大企业局关闭干预1722项，平均时长17个月，较2021-22年的35个月显著改善。但30%的干预以零收益结案，且零收益案件平均时长（17个月）高于有收益案件（9个月）。HMRC正在通过季度业务审查和时限审查提升效率。
HMRC的大企业税收管理面临哪些挑战？
主要挑战包括：大企业复杂的集团结构（平均每家50个实体）和国际运营带来的税务风险；遗留IT系统限制数据分析能力；短期税收缺口数据波动大，难以准确评估风险趋势；以及部分大企业对数据请求的透明度表示不满。
报告中的代表性数据
3370亿英镑
大企业缴纳税收总额
2024-25，HMRC从约2000家大型企业征收的税收，包括直接税和代扣税，占HMRC总税收的39%。
158亿英镑
大企业局合规收益
2024-25，HMRC大企业局估计通过合规活动收集或保护、本可能流失的税收，投资回报率为每1英镑员工薪酬支出带来95英镑收益。
58亿英镑
大企业税收缺口
2023-24，HMRC估计大企业未缴纳的税收，占其理论税负的0.7%，较2005-06年的1.7%下降但仍高于2020-21年的39亿英镑。
以上数据根据报告摘要整理，具体统计口径和数值请以完整报告原文为准。
完整报告包含什么
- 第一部分详细分析了大型企业缴纳的各类税收（如所得税、增值税、公司税）的构成和趋势，以及按行业划分的税收风险敞口。
- 第二部分深入探讨HMRC的合作合规模式，包括客户合规经理（CCM）的分配、风险评级流程、国际税收合作（如OECD双支柱解决方案）以及IT系统现代化计划。
- 第三部分评估HMRC工作成效，包含合规收益的详细数据、干预时长变化、零收益干预分析，以及扩大合作合规模式的试点计划。
- 附录一详细说明了审计方法，包括对25项合规干预的案例审查、对利益相关方（学术界、大型企业、专业机构）的访谈、以及国际比较。
- 报告中包含大量图表，如按行业划分的税收关注额、大企业税收缺口按税种和行为的分布、合规收益趋势、干预时长变化等。
- 报告包含HMRC针对大企业的治理与争议解决机制说明，包括税务争议解决委员会、税务保证专员角色以及质量保证程序的测试结果。
- 完整报告还提供了HMRC大企业局的组织结构、员工配置和成本数据，以及与其他国家（如澳大利亚、荷兰、新加坡）大企业税务管理模式的对比。
- 报告末尾列出了HMRC的六项具体建议，涵盖IT系统改进、数据质量提升、数据请求透明度、特殊措施使用、扩大合作合规的分析以及最佳实践分享。
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