报告概述
本报告是德勤中国对2025-26年度香港财政预算案中税务相关措施的摘要与分析。报告覆盖财政赤字、储备、本地生产总值等宏观数据，并详细解读企业税（利得税宽减、海运服务、创新科技、大宗商品贸易、全球最低税、资产和财富管理）、个人税（税率、免税额、可扣除项目）及其他征费（物业印花税、飞机乘客离境税、私家车边境建设费）。报告旨在帮助读者快速了解香港税务政策变化及其对企业与个人的影响。
报告的核心结论
财政赤字压力持续，政府目标2028/29年度恢复盈余。
2024/25年度财政赤字预计为872亿港元，较上年度1,002亿港元有所下降，但仍远超预算初估。政府通过严格控制开支和精准增收措施，目标在2028/29年度回复财政盈余。财政储备预计从2024/25年度的10个月政府开支降至2025/26年度的8个月。
2024/25课税年度利得税宽减上限为1,500港元。
财政司司长建议宽减2024/25课税年度100%的利得税，上限为1,500港元。此措施旨在减轻企业税务负担，但上限较低，对较大企业影响有限。
合资格大宗商品贸易商可享半税优惠。
预算案建议为合资格大宗商品贸易商提供半税优惠，即税率8.25%，以吸引大宗商品交易企业落户香港，巩固国际贸易中心地位。此举有望带动海运、物流、保险和金融等相关行业受益。
全球最低税及香港最低补足税立法拟追溯至2025年1月1日。
立法会正审议相关条例草案，一旦通过，收入纳入规则和香港最低补足税将从2025年1月1日起追溯适用。这将影响跨国企业集团的香港税务安排，需关注合规要求。
资产和财富管理税务优惠将优化，涵盖虚拟资产等投资。
政府承诺年内制定方案，优化基金、家族投资控股工具及附带权益的税务优惠。拟议措施包括统一基金免税、扩大合资格投资范围至虚拟资产、贷款、私人信贷等，并放宽防迂回规则，旨在吸引更多基金和家族办公室在香港设立。
报告回答的关键问题
2025-26香港财政赤字预计是多少？
2024/25年度财政赤字预计为872亿港元，较上一年度的1,002亿港元有所下降。政府目标在2028/29年度恢复财政盈余。该赤字包括政府债券及票据发行收益，主要受地缘政治影响卖地及印花税收入所致。
香港利得税宽减上限是多少？
2024/25课税年度利得税宽减为100%，上限1,500港元。宽减将在最终应缴税款中反映。此外，个人薪俸税及个人入息课税亦有相同上限的宽减。
香港大宗商品贸易商能享受什么税务优惠？
合资格大宗商品贸易商可享半税优惠，即利得税税率8.25%（正常税率16.5%）。此措施旨在吸引大宗商品交易企业落户香港，发展完整的大宗商品交易生态圈。
香港全球最低税何时实施？
立法会正审议实施全球最低税及香港最低补足税的条例草案。一旦通过，收入纳入规则和香港最低补足税将从2025年1月1日起追溯适用。企业需评估影响并准备合规。
资产和财富管理税务优惠有哪些优化方向？
优化包括统一基金免税、扩大合资格投资范围至虚拟资产、贷款和私人信贷，放宽防止迂回避税规则，简化私人公司交易测试，以及扩大特殊目的实体定义等。政府承诺2025年内制定方案。
报告中的代表性数据
2024/25年度财政赤字
2024-25财政年度，包括政府债券及票据发行收益，较2023-24年度的1,002亿港元下降，但远高于预算初估的481亿港元。
财政储备相当于政府开支月数
2025-26财政年度（预测），自2017/18年度28个月高峰下降，预计2024/25年度为10个月，2025/26年度进一步降至8个月。
2024年实质本地生产总值增长
2024年全年，香港经济全年温和增长，第四季按年增长2.4%。
以上数据根据报告摘要整理，具体统计口径和数值请以完整报告原文为准。
完整报告包含什么
- 完整财政数据图表：包括1997-98至2025-26年度综合盈余/赤字走势图、财政储备相当于政府开支月数变化图、本地生产总值季度增长图。
- 政府收入及开支分析：详列利得税、地价收入、印花税、薪俸税、投资收入及其他收入等各项收入，以及教育、社会福利、卫生、基础建设等开支分配。
- 企业税详细解读：涵盖税务宽减细节、海运服务船舶租赁税务优化、创新科技知识产权税务扣除检讨、大宗商品贸易半税优惠、全球最低税立法进展以及资产和财富管理税务优化提案（含统一基金免税、虚拟资产投资、实质活动要求等）。
- 个人税完整税率表与免税额：列明2018/19至2024/25课税年度累进税率及两级制标准税率，并提供2022/23及2023/24课税年度各项免税额（基本免税额、子女免税额、供养父母免税额等）。
- 可扣除项目清单：包括个人进修开支、居所贷款利息（含额外扣除）、长者住宿照顾开支、住宅租金（含额外扣除）、强制性公积金供款、慈善捐款、自愿医保保费、延期年金保费及可扣税强积金自愿性供款、合资格辅助生育服务开支。
- 其他征费调整：物业印花税100港元门槛由300万提高至400万港元；飞机乘客离境税由120港元增至200港元；新征私家车边境建设费（旅游巴士及货车豁免）。
- 德勤专家评论：收录德勤中国税务与商务咨询服务多位合伙人的观点，包括对政策优化、行业影响的分析与建议。
- 德勤中国办事处联系信息：覆盖全国31个城市的地址、电话及传真，便于读者联系咨询。
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