报告概述
本报告是会计及财务汇报局（会财局）发布的2025-26年度年度查察总结，涵盖第二个查察周期（2023年4月至2026年3月）的监管成果。报告以风险为本的方法，对66间不同类别的事务所进行查察，评估其质素管理制度及抽选审计项目的执行质素，重点关注公众利益实体核数师。分析内容包括质素管理制度查察、项目审计质素评级、补救措施成效，以及影响审计质素的关键因素（如资源管理、合伙人工作量、审计费用压力等）。报告旨在为核数师、审计委员会及市场持份者提供实务指引，推动业界持续提升审计质素，维护香港资本市场诚信。
报告的核心结论
审计质素持续改善但步伐放缓，高风险项目仍存重大挑战。
第二个查察周期内，获评第4级（需重大改进）的公众利益实体项目占比从2023-24年度的46%降至2025-26年度的28%，显示业界整体进步。但改善速度放缓，尤其复杂及高风险项目（如金融服务业、大型跨国企业）中，查察发现仍集中在收入确认、资产减值、持续经营评估等涉及重大判断的范畴，反映深层文化及结构性根本问题尚未根治。
资源管理与合伙人工作量过重是影响审计质素的核心风险。
查察发现，合伙人工作量过重（年均处理近10个公众利益实体项目）导致参与度不足，是项目评级偏低的常见诱因。同时，审计收费大幅削减（如首年审计收费下降40%）压缩资源，促使事务所为控制成本而牺牲质素。会财局强调事务所领导层须确保商业考虑不损害审计质素，并建立有效的工作量监控及资源分配机制。
事务所补救措施偏重表面整改，需深入根源文化变革。
虽然大多数事务所已针对查察发现落实具体补救（如加强培训、更新指引），但重复出现的问题表明部分措施未能触及根本成因——如合伙人问责制的薄弱、专业怀疑态度的缺失。会财局呼吁事务所进行深层次的根本原因分析，建立以质素为核心理念的事务所文化，并通过强化领导层问责推动持续改进。
科技应用带来机遇与风险，需整合至质素管理制度。
事务所越来越广泛采用人工智能、数据分析等科技工具提升审计效率，但查察发现，对科技控制（如一般资讯科技控制、自动化控制）及系统生成数据可靠性的评估仍普遍不足。会财局提醒，科技应作为辅助工具而非替代专业判断，事务所需完善管治架构，确保科技应用符合道德准则并与质素管理制度有效整合。
首次公开招股市场活跃，对审计质素构成新压力。
2025-26年香港IPO市场强劲，但会财局指出，事务所承接新项目时须严格评估自身资源、专业能力及工作负荷，避免因业务增长而牺牲审计质素。2026-27年查察将聚焦IPO项目的质素管理制度及项目执行，以应对市场活跃带来的审计风险。
报告回答的关键问题
香港审计质素现状如何？
报告显示，经过六年监管改革，审计质素总体呈改善趋势，第4级项目占比从46%降至28%。但不同类别事务所进展不一：类别A事务所（负责87%市值）质素管理制度较成熟，但复杂项目仍存问题；类别B事务所业务增长快，首年审计项目评级普遍偏低；类别C事务所资源有限，多项关键范畴需重大改进。整体而言，高风险领域仍是监管重点。
会财局查察发现哪些主要问题？
主要问题包括：合伙人工作量过重导致参与不足（部分合伙人一年处理超25个项目）；首年审计收费大幅削减（降幅最高达40%）压缩资源导致质素下降；集团审计中对组成部分核数师的监督不足；资讯科技控制测试及系统生成数据可靠性评估普遍薄弱；以及补救措施未能触及文化根源，导致问题重复出现。
如何提升审计质素？
报告指出，事务所领导层需承担最终责任：建立有效资源管理，严格监控合伙人工作量，确保审计费用足以支持高质素工作；推动以质素为核心的文化，强化专业怀疑态度；投资员工专长培训及科技工具，但须避免过度依赖；加强集团审计监督，对组成部分核数师进行独立评估；并实施深入的根本原因分析，避免表面整改。
科技如何影响审计行业？
科技（如AI、数据分析）可提升效率及风险识别能力，但查察发现，许多事务所对客户资讯科技环境的了解不足，未能充分测试一般及自动化控制，且对系统生成数据的可靠性评估不充分。会财局提醒，科技不能取代专业判断，事务所需建立完善管治架构，确保科技应用符合道德准则，并加强审计团队的科技能力与监督。
IPO市场增长对审计有何挑战？
IPO活动显着增加，事务所面临资源与能力压力。会财局要求事务所在承接IPO项目时，严格评估自身专业能力、人力资源及工作负荷，避免因业务扩张而牺牲质素。2026-27年查察将重点关注IPO项目的质素管理制度及项目执行，并与证监会、港交所加强合作，维护市场诚信。
报告中的代表性数据
第4级审计质素项目占比变化
2023-24年度至2025-26年度，第二个查察周期内，被评为第4级（需要重大改进）的公众利益实体项目占比由2023-24年度的46%下降至2024-25及2025-26两个年度的28%，反映业界整体审计质素呈改善趋势。
仓促辞任核数师宗数变化
2025年12月至2026年3月，与上一年同期相比，核数师仓促辞任个案由71宗大幅减少至36宗，显示更换核数师的管治机制有所加强，市场透明度提升。
第3或第4级项目合伙人人均负责项目数
2025年查察，在类别A和B事务所中，被评为第3或第4级的审计项目，其负责合伙人年均处理接近10个公众利益实体项目（个别达25个），表明合伙人工作量过重是导致审计质素未达标的关键因素之一。
以上数据根据报告摘要整理，具体统计口径和数值请以完整报告原文为准。
完整报告包含什么
- 完整的事务所分类及查察方法说明，包括以风险为本的事务所选样标准、项目选取风险因素（如市场风险、事务所特定风险、项目特定风险），以及查察范围与评级体系的详细定义。
- 类别A、B、C事务所的质素管理制度查察发现，涵盖承接及续任、资源管理、合伙人工作量监控、独立性威胁、科技资源使用等具体不足，并列举审计质素提升的良好实践（如独立监督委员会、出具前质素复核）。
- 按事务所分类逐一披露的公众利益实体项目查察结果，包括各事务所名称、受查察项目数量及审计质素评级分布（附件2、附件3），供读者对比各事务所表现。
- 五大常见查察范畴（收入确认、应收款减值、非流动资产减值、会计分录测试、资讯科技应用）的详细查察发现及示例，以及年度对比趋势，附有「注意」提示强调核心风险。
- 针对金融服务业、首次公开招股市场等专门领域的深入分析，包括金融服务业审计的常见发现（控制测试、会计估计、专家应用不足）及IPO市场增长对审计资源与能力的挑战。
- 非公众利益实体核数师的查察结果与指引，重点强调质素管理制度的关键环节（专业能力、资源管理、外聘人员监督）及项目查察常见发现（风险评估模板化、资讯科技风险应对不足、函证程序缺陷）。
- 打击洗钱及恐怖分子资金筹集合规监控查察结果，包括客户尽职审查、金融制裁筛查、员工培训等方面的缺失比率及案例分析，并附可疑交易报告的最新指引（常见问题集）。
- 补救措施的跟进查察结果及根本原因分析指引，展示事务所如何在项目层面落实整改，并指出重复发现暗示需要更深入的文化变革，附有会财局发布的《根本原因分析指引》等资源。
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