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报告概述

本报告为PwC越南发布的2025年度越南税务综合指南，全面介绍越南现行税制体系，覆盖企业所得税、移转订价、外国承包商扣缴税、资本利得税、增值税、特别销售税、绿色税制、进出口关税、个人所得税、社会保险及会计审计等核心领域。报告基于截至2024年12月31日的法律法规编写，采用法规条文与实务操作相结合的方式，帮助投资者和跨国企业理解越南税务环境、合规要求及最新政策动态，是进入越南市场的必备税务参考。

报告的核心结论

越南标准企业所得税率为20%，并设有丰富税收优惠

标准CIT税率20%，但对于鼓励行业、特定地区或大型项目可享受10%或17%的优惠税率，并附有免税期和减税期。2024年修法草案拟对优惠制度进行多项调整，预计2025年通过。

全球最低税政策于2024年正式实施

越南国会批准全球最低税决议，自2024年1月1日起生效，对符合条件的大型跨国企业征收QDMTT和IIR，确保有效税率不低于15%，影响享受低税优惠的外资项目。

移转订价合规要求持续强化，亏损企业面临更严查核

移转订价规则同时适用于国内关联交易，要求三层次文档并设利息费用扣除上限（EBITDA的30%）。近年来查核数量增加，亏损企业易被关注，企业需充分准备说明。

增值税标准税率10%，疫情期间减税措施延长至2025年6月

2024年7月至12月增值税减免2%的政策延长至2025年6月，多数10%税率的商品服务按8%征收。新《增值税法》将于2025年7月生效，对税率、免税和退税规则做出多项修改。

个人所得税实行累进税率，外籍员工享有特定免税项目

税务居民全球收入按5%-35%累进税率征税，非税务居民受雇所得按20%单一税率。外籍员工的探亲机票、子女学费等可免税，但需符合条件和限额。

报告回答的关键问题

越南企业所得税标准税率是多少？有哪些税收优惠？

越南标准企业所得税税率为20%。税收优惠主要针对鼓励行业（如高科技、教育、医疗）、经济困难地区及大型投资项目，可享受10%或17%的优惠税率，并附有最长6年免税及13年减半征税期。中小企业也可享受较低税率。

越南移转订价法规对关联交易有哪些要求？

越南移转订价规则适用于国内及跨境关联交易，要求准备集团主档、本地报告和国别报告三层次文档。关联交易需遵循独立交易原则，常规交易范围在35至75分位数。利息费用扣除上限为EBITDA的30%，不可扣抵部分可结转5年。

外国公司在越南提供服务需要缴纳哪些税？

外国承包商在越南提供服务需通过FCT机制缴纳增值税和企业所得税。可选择扣除法、直接法或混合法。服务收入通常适用5%的VAT核定税率和5%的CIT核定税率，具体因行业而异。若适用税收协定，可申请减免扣缴税。

越南增值税税率有几种？出口货物能否适用零税率？

越南增值税分三档：0%适用于出口货物和服务（需满足条件）；5%适用于必需品（如水、教育器材）；10%为标准税率。出口货物提供合同、非现金付款凭证及报关单可享受0%税率，但某些服务（如酒店、娱乐）即使客户在境外也不适用0%。

报告中的代表性数据

20%

标准企业所得税税率

2025年，适用于一般企业，特定行业及大型项目可享受10%或17%优惠税率。

10%

增值税标准税率

2025年，目前多数商品服务适用10%，2024年7月至2025年6月临时减按8%征收。

35%

个人所得税累进税率最高档

2025年，税务居民月应税收入超过8000万越南盾部分适用35%税率。

以上数据根据报告摘要整理，具体统计口径和数值请以完整报告原文为准。

完整报告包含什么

  • 越南税制综述：概述主要税种及影响范围，包括企业所得税、扣缴税、资本利得税、增值税、关税、个人所得税及社会保险等。
  • 企业所得税详解：标准税率为20%，涵盖税收优惠条件、应税利润计算、不可抵扣费用列表、亏损结转规则及利润汇出规定。
  • 移转订价完整指南：关系人定义、独立交易方法、可比对象选择、三层次文档要求、预先订价协议（APA）申请流程及利息费用扣抵上限（EBITDA的30%）。
  • BEPS与全球最低税：多边公约生效时间表、第2支柱QDMTT和IIR实施细节、合规申报要求及过渡期避风港条款。
  • 外国承包商扣缴税（FCT）：三种纳税方法（扣除法、直接法、混合法）及各行业核定税率表，包括电子商务征税新规。
  • 增值税（VAT）全面解析：0%、5%、10%税率适用范围、扣除法与直接法计算、出口退税条件、发票要求及最新减税政策。
  • 特别销售税及绿色税制：SST税率表（烟酒75%、啤酒65%等）、绿色激励措施、环境保护税及碳排放配额计划。
  • 进出口关税与自由贸易协定：进口关税分类（MFN、优惠、特惠）、越南已签署FTA列表、海关估价方法、退税及豁免条件。
  • 个人所得税（PIT）：居民/非居民判定、受雇及非受雇所得分类、免税项目、累进税率表、税务减免额及申报流程。
  • 会计与审计要求：越南会计制度（VAS）与IFRS趋近路线图、财务报告要求、独立审计及内部审计规定、2025年会计法修订要点。

本页内容由川海智库整理，用于帮助读者快速了解报告主题、核心观点和主要内容。由于报告量大、人工能力有限，部分观点、数据、统计口径或表述可能存在偏差，具体内容请以完整报告原文为准。

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