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报告概述

本手册由PwC越南编制，系统介绍越南现行税务体系及实务操作。研究对象包括企业所得税、转移定价、税基侵蚀与利润转移（BEPS）、外国承包商扣缴税、增值税、进出口关税、个人所得税、社会保险等主要税种。手册覆盖2025年1月1日生效的全球最低税政策、2025年7月1日生效的新增值税法，以及正在立法中的企业所得税法和特别销售税法修订草案。内容从税率、优惠、申报流程到合规要求逐项说明，旨在为在越南从事商业活动和投资的企业提供全面的税务参考。

报告的核心结论

越南标准企业所得税税率为20%，特定行业适用更高税率。

石油天然气产业CIT税率为25%至50%，矿产勘探开采产业为32%至50%。鼓励行业如高科技、教育、医疗等可享受10%或17%的优惠税率，并享有免减税期，最高可达6年免税加13年减半征税。大型制造项目在满足投资额和收入条件时可获得额外优惠。

转移定价规则严格，要求三层文档且利息扣除上限为EBITDA的30%。

越南转移定价法规遵循OECD原则，要求企业准备集团主档、转移定价报告和国别报告。关系人交易需符合独立交易原则，可接受常规交易范围为35至75分位数。利息费用净额不得超过EBITDA的30%，超出部分可结转5年。小型企业或仅与国内关系人交易且无税收优惠的企业可豁免文档准备。

全球最低税政策于2024年1月1日生效，对大型跨国企业实施QDMTT和IIR。

该政策针对合并收入超过7.5亿欧元的跨国企业集团。越南采用合格国内最低补足税（QDMTT）和所得纳入原则（IIR），确保在越实体有效税率不低于15%。2024年起的过渡期内，若满足简化有效税率不低于15%等条件，可适用安全港规则免于补税。相关申报指引草案预计2025年初发布。

新增值税法将于2025年7月1日生效，调整税率、免税及退税规则。

2024年11月国会批准的新增值税法对现行制度进行了多项修改。当前10%增值税率适用商品可享受减按8%征收的临时政策已延长至2025年6月。新法明确了免税范围、退税条件以及纳税人定义，企业需关注变化以调整合规流程。

报告回答的关键问题

越南企业所得税有哪些税收优惠？

优惠适用于鼓励行业（如高科技、教育、医疗、可再生能源）和特定地区（经济区、工业区、社会经济困难地区）。常见优惠税率为10%（15年）和17%（10年），并可享受免征税期：自首次盈利起2-6年免税，随后4-13年减半征税。大型制造项目在投资额和经营指标达标时可申请特殊优惠。中小企业和聘用女员工、少数民族员工的企业还有额外减税。

外国承包商在越南如何缴纳预扣税？

外国承包商可以选择三种纳税方法：扣除法——按净利缴纳20% CIT并正常申报VAT，适用于在越有常设机构、项目超182天且采用越南会计制度的企业；直接法——由越南客户按核定税率（如服务CIT 5%、VAT 5%）代扣代缴，无需自行申报；混合法——CIT按直接法、VAT按扣除法。选择方法需满足条件且一经选定需持续2年。

越南转移定价申报需要准备哪些文件？

企业需准备三层转移定价文档：集团主档（Master File）、本地转移定价报告（Local File）以及国别报告（CbCR）。这些文件应在每年企业所得税申报前备妥，国别报告需在会计年度结束后12个月内提交。豁免条件包括：年销售收入低于500亿越南盾且关系人交易低于300亿越南盾，或已签订预约定价协议（APA），或符合低风险功能利润门槛。

报告中的代表性数据

20%

标准企业所得税税率

2025年，适用于大多数企业的标准CIT税率，特定行业如石油天然气和矿产开采适用25%-50%税率。

30% of EBITDA

利息费用扣除上限

自2020年起，净利息费用（利息支出减利息收入）不得超过税息折旧及摊销前利润（EBITDA）的30%，超出部分可结转至未来5年。

1100万越南盾/月

个人免税额

2025年，个人所得税居民纳税人的基本免税额，每位纳税人为1100万越南盾/月，每名受抚养人额外440万越南盾/月。

以上数据根据报告摘要整理，具体统计口径和数值请以完整报告原文为准。

完整报告包含什么

  • 完整的企业所得税优惠清单：包括鼓励行业、受鼓励地点、大型项目及特殊投资优惠的具体条件，以及免税期、减税期和优惠税率期限的详细规定。
  • 转移定价三档文件要求详解：集团主档、本地报告和国别报告的内容、准备时限、豁免条件，以及预约定价协议（APA）的申请流程和有效期。
  • 全球最低税（支柱二）计算示例：包含QDMTT和IIR的适用企业范围、补充税计算公式、过渡期安全港规则及申报截止日期。
  • 增值税零税率及免税范围完整列表：明确0%、5%、10%税率的适用情形，以及进项税抵扣和退税的条件，包括新增值税法（2025年7月生效）的修改要点。
  • 进出口关税税率表与自由贸易协定汇总：列明最惠国税率、优惠税率及特惠税率，附越南已签署的全部自由贸易协定清单（如CPTPP、EVFTA、RCEP等）及原产地证明要求。
  • 个人所得税累进税率表和非居民税率：居民所得按7级累进税率（5%-35%），非居民受雇所得按20%单一税率，其他收入如股息、资本利得按规定税率征收。
  • 社会保险、医疗保险、失业保险费率表：员工与雇主各自承担的比例，以及社保提拨基数上限（全国法定最低工资20倍）和失业保险基数上限（区域最低工资20倍）。
  • 税务稽查与争议解决流程：包括常见税务违法行为罚款标准（通常为短报税款的20%），逾期利息日利率0.03%，以及税务上诉和诉讼的时效限制。
  • 会计与审计要求：越南会计制度（VAS）与国际财务报告准则（IFRS）的衔接现状，审计轮换规定，以及2025年新《会计法》的主要修订内容。
  • PwC越南服务介绍及联系人信息：涵盖税务咨询、转移定价、海关、法律、财务顾问、管理咨询、审计等领域的专业团队，以及大中华区、韩国、日本业务窗口联系方式。

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